Belirli Tutarlı Vergi İstisna ve İndirimlerinde YMM Tasdiki Zorunluluğu Getirildi

Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından 30 Aralık 2025 tarih ve 33123 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan “Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 49)” ile, gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan belirli istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanmak isteyen mükellefler için Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdik raporu ibrazı zorunlu hale getirildi. Düzenleme 2025 yılı ve sonrasındaki vergilendirme dönemlerinde uygulanacak.
 

Amaç
Tebliğin temel amacı, mükelleflerin gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve ilgili uygulama tutarlarının mevzuata uygun olarak beyan edilip edilmediğini tespit etmek, yanlış veya mevzuata aykırı uygulamaların önüne geçmek ve vergi matrahının doğru belirlenmesini sağlaması.

Bu zorunluluk ayrıca 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ve ilgili diğer kanunlar uyarınca verilen beyannamelerde yer alan uygulamalar için de geçerli olacak.

Kimleri Kapsıyor?
Tebliğ kapsamında tasdik raporu zorunluluğu getirilen mükellef grupları şunlardır:

1. Gelir Vergisi Mükellefleri
2. Kurumlar Vergisi Mükellefleri

Belirli tutarların üzerinde istisna veya indirim beyan eden mükelleflerin, bu uygulamalara ilişkin işlemlerini YMM tasdik raporu ile belgelemeleri zorunlu olacak.
 

Tutar Sınırları & Zorunluluk Esasları
Tebliğe göre:

1. Her bir istisna/indirim kalemi 500.000 TL’yi aşarsa,
2. Birden fazla kalemin toplamı 1.000.000 TL’yi geçerse,
3. Bazı özel uygulamalar (örneğin indirimli vergi oranları ve asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi) için tutar sınırı olmaksızın, YMM tasdik raporu zorunlu olacak.

Bu tutarlar her yıl Vergi Usul Kanunu kapsamında yeniden değerleme oranının yarısı kadar artırılacak ve 10.000 TL altındaki artışlar dikkate alınmayacak.

Raporlar Elektronik Ortamda Gönderilecek

Tasdik raporları: İlgili beyannemelerle birlikte veya beyannamenin verilme süresini takip eden 2 ay içinde (bazı istisnalar için 3 ay), Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilecek.

Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin İstisna / İndirim Listesi
SIRA İSTİSNA / İNDİRİM / UYGULAMA / İLGİLİ MEVZUAT

• Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası: 5520 sayılı Kanun (Madde 5/1-b))
• Yurtdışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası: 5520 sayılı Kanun (Madde 5/1-c)
• Emisyon Primi Kazancı İstisnası: 5520 sayılı Kanun (Madde 5/1-ç)
• GYF/Ortaklık Kazanç İstisnası*: 5520 sayılı Kanun (Madde 5/1-d/4)
• Sermaye Piyasası Kazanç İstisnası: 5520 sayılı Kanun (Madde 5/1-e & Geçici Madde 16)
• Yurtdışı İnşaat vs. Kazanç İstisnası: 5520 sayılı Kanun (Madde 5/1-h)
• Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna: 5520 sayılı Kanun (Madde 5/B)
• Gemi Sicili Kazanç İstisnası: 4490 sayılı Kanun
• Serbest Bölgelerde Kazanç İstisnası: 3218 sayılı Kanun
•  Teknoloji Geliştirme Kazanç İstisnası: 4691 sayılı Kanun
• Ar-Ge/Yenilik Kazanç İstisnası: 6550 sayılı Kanun
• Ar-Ge İndirimi: 5520 sayılı Kanun (Mülga Madde 10/1-a)
• Hizmet İhracatı Kazanç İndirimi: 5520 sayılı Kanun (Madde 10/1-ğ)
• Nakdi Sermaye Artışı Faiz İndirimi: 5520 sayılı Kanun (Madde 10/1-ı)
• İndirimli Kurumlar Vergisi: 5520 sayılı Kanun (Madde 32/6-8 & 32/A)
• Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi: 5520 sayılı Kanun (Ek Madde 1-13 & Geçici Madde 17)
• Ar-Ge ve Tasarım İndirimleri: 5746 sayılı Kanun
• Bağış ve Yardımlarda İndirim: 5520 sayılı Kanun
• Tekno-kent Sermaye Desteği: 5746 sayılı Kanun
• Diğer Vergiden İstisna Edilen Kazançlar: 5520 ve diğer Kanunlar
• “Yıllık Kurumlar Beyannamesinin; “Zarar olsa dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” Başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” ile “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek istisna ve İndirimler” Başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler”: 5520 ve diğer Kanunlar

• Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna: 5520 sayılı Kanun (Madde 5/B)
• Gemi Sicili Kazanç İstisnası: 4490 sayılı Kanun
• Serbest Bölgelerde Kazanç İstisnası: 3218 sayılı Kanun
• Teknoloji Geliştirme Kazanç İstisnası: 4691 sayılı Kanun
• Hizmet İhracatı Kazanç İndirimi: 193 sayılı Kanun (Madde 89/13)
• İndirimli Gelir Vergisi Uygulaması: 5520 sayılı Kanun (Madde 32/A)
• Ar-Ge / Tasarım İndirimleri: 5746 sayılı Kanun
• Yatırım İndirimi İstisnası*: 193 sayılı Kanun
• “Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin “Beyan Edilecek Gelirden İndirim” Başlıklı Bölümünde yer alan “Diğer İndirimler” ile “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim” Başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İstisnalar : 193 sayılı Kanun & diğer Kanunlar

1. Beyannamelerin tasdiki için Tam Tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerin bu konudaki bilgileri tam tasdik raporunda ayrı bölüm olarak sunmaları yeterli sayılacak.
2. Tam Tasdik sözleşmesi bulunmayan mükellefler Gelir/Kurumlar Beyannamesinin verilme süresini takip eden 2 ay içinde (bazı istisnalar için 3 ay) YMM Tasdik raporunu ibraz etmek zorundadır.